Surat Edaran Dirjen Pajak – SE 17/PJ.223/1984

Bagi jenis usaha bank, kerugian dari piutang yang sebenarnya diderita, pertama-tama diperhitungkan terlebih dahulu dengan jumlah cadangan penghapusan piutang ragu-ragu yang dibentuk pada permulaan tahun pajak yang bersangkutan. Dalam hal jumlah cadangan tersebut tidak mencukupi, maka sisa kerugian penghapusan piutang tersebut seluruhnya dikurangkan dari penghasilan untuk menghitung besarnya penghasilan kena pajak. Pada akhir tahun tersebut pembentukan cadangan baru juga menjadi faktor pengurang dalam menghitung penghasilan kena pajak.

Bagi jenis usaha lainnya (selain bank), kerugian dari piutang yang sebenarnya diderita, setelah dilakukan usaha yang sungguh-sungguh untuk menagihnya ternyata tidak dapat ditagih lagi, seluruhnya dapat mengurangi penghasilan kena pajak.

1. Apabila debiturnya adalah pemegang saham perusahaan yang bersangkutan, maka penghapusan piutang tersebut tidak merupakan faktor pengurang, sebaliknya bagi pemegang saham yang bersangkutan, jumlah piutang yang dihapuskan itu merupakan dividen yang wajib dipotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atau Pasal 26 (Undang-Undang Pajak Penghasilan 1984).

2. Wajib Pajak yang menghapuskan piutangnya itu harus membuat daftar nominatif yang memuat :
   1). nama debitur,
   2). alamat lengkap,
   3). tanggal pinjaman diberikan,
   4). saldo piutang yang dihapuskan.

Bagi jenis usaha selain bank, cadangan piutang ragu-ragu yang telah dibentuk dan masih tersisa pada akhir tahun buku 1983 (sebelum berlakunya Undang-Undang Pajak Penghasilan 1984), merupakan penghasilan untuk tahun pajak 1984.